LEI Nº 8.821, DE 27 DE JANEIRO DE 1989.

Institui o Imposto sobre a Transmissão 'Causa Mortis' e Doação, de quaisquer bens ou direitos.

Institui o Imposto sobre a Transmissão "Causa Mortis" e Doação, de quaisquer bens ou direitos. (Atualizado até a Lei 16.244, de 25/12/24. (DOE 27/12/24)).

PEDRO SIMON, Governador do Estado do Rio Grande do Sul.

FAÇO SABER, em cumprimento ao disposto no artigo 66, item IV, da Constituição do Estado, que a Assembléia Legislativa decretou e eu sanciono e promulgo a Lei seguinte:

Art. 1º -

Fica instituído, nos termos desta Lei, o Imposto sobre a Transmissão 'Causa Mortis' e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos (ITCD).

Capítulo I

DA INCIDÊNCIA

Art. 2º -

O imposto tem como fato gerador a transmissão 'causa mortis' e a doação, a qualquer título, de:

I -

propriedade ou domínio útil de bens imóveis e de direitos a eles relativos;

II -

bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

§ 1º -

Para os efeitos deste artigo, considera-se doação qualquer ato ou fato em que o doador, por liberalidade, transmite bens, vantagens ou direitos de seu patrimônio, ao donatário que os aceita, expressa, tácita ou presumidamente, incluindo-se as doações efetuadas com encargos ou ônus.

§ 2º -

Nas transmissões 'causa mortis' ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos forem os herdeiros ou legatários.

§ 3º -

Nas transmissões decorrentes de doações ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos forem os donatários do bem, título ou crédito, ou de direito transmitido.

§ 4º -

O disposto neste artigo não se aplica aos direitos reais de garantia.

§ 5º -

Além do disposto no § 1º, considera-se doação a transmissão de bem ou direito em favor de pessoa sem capacidade financeira, inclusive quando se tratar de pessoa civilmente incapaz ou relativamente incapaz. (Acrescentado pelo art. 1º, I, Lei 14.136, de 30/11/12. (DOE 03/12/12) - Efeitos a partir de 03/12/12.)

Art. 3º -

O imposto de que trata esta Lei é devido a este Estado quando:

I -

os bens imóveis localizarem-se no seu território;

II -

os bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, forem transmitidos em decorrência de inventário ou arrolamento processado neste Estado; (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

III -

o herdeiro ou legatário for domiciliado neste Estado, no caso de transmissão de bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, e:(~~Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.~~Declarada a inconstitucionalidade do dispositivo na ADI nº 6825. D.J.U. 29/03/22.)

~~o inventário ou arrolamento tiver sido processado no exterior;~~ (Declarada a inconstitucionalidade do dispositivo na ADI nº 6825. D.J.U. 29/03/22.)

~~o "de cujus" era residente ou domiciliado no exterior, ainda que o inventário ou arrolamento tenha sido processado no País.~~ (Declarada a inconstitucionalidade do dispositivo na ADI nº 6825. D.J.U. 29/03/22.)

IV -

os bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, forem transmitidos em decorrência de doação em que o doador tiver domicílio neste Estado; (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

V -

os bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, forem transmitidos por pessoa sem residência ou domicílio no País e o donatário for domiciliado neste Estado.(~~Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.~~Declarada a inconstitucionalidade do dispositivo na ADI nº 6825. D.J.U. 29/03/22.)

Parágrafo único -

O disposto neste artigo aplica-se, também, à transmissão de direitos.

Art. 4º -

Ocorre o fato gerador:

I -

na transmissão 'causa mortis':

na data da abertura da sucessão legítima ou testamentária, mesmo nos casos de sucessão provisória e na instituição de fideicomisso e de usufruto;

na data da morte do fiduciário, na substituição de fideicomisso;

na data da ocorrência do fato jurídico, nos casos não previstos nas alíneas 'a' e 'b'; (Acrescentado pelo art. 3º, I, 'a', da Lei 12.741, de 05/07/07. (DOE 06/07/07))

II -

na transmissão por doação:

na data da instituição do usufruto convencional;

na data em que ocorrer o fato ou ato jurídico determinante da consolidação da propriedade, tal como nas hipóteses de extinção dos direitos de usufruto, de uso, de habitação e de servidões; (Redação dada pelo art. 3º, I, 'b', da Lei 12.741, de 05/07/07. (DOE 06/07/07))

na data da partilha de bem por antecipação da legítima;

na data da morte de um dos usufrutuários, no caso de usufruto simultâneo em que tenha sido estipulado o direito de acrescer ao usufrutuário sobrevivente; (Acrescentado pelo art. 3º, I, 'b', da Lei 12.741, de 05/07/07. (DOE 06/07/07))

na data da transmissão da nua-propriedade; (Redação dada pelo art. 1º, I, da Lei 13.337, de 30/12/09. (DOE 31/12/09))

na data da formalização do ato ou negócio jurídico, nos casos não previstos nas alíneas 'a' a 'e'. (Acrescentado pelo art. 1º, I, da Lei 13.337, de 30/12/09. (DOE 31/12/09))

III -

(Revogado pelo art. 3º, I, 'c', da Lei 12.741, de 05/07/07. (DOE 06/07/07))

Capítulo II

DA IMUNIDADE

Art. 5º -

São imunes ao imposto:

I -

a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios; (Redação dada pelo art. 1º, II, da Lei 8.962, de 28/12/89. (DOE 29/12/89) - Efeitos a partir de 01/01/90)

II -

os templos de qualquer culto;

III -

os partidos políticos, inclusive suas fundações;

IV -

as entidades sindicais dos trabalhadores, instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, observado o disposto nos parágrafos 3º e 4º deste artigo;

V -

os livros, os jornais, os periódicos e o papel destinado à sua impressão.

§ 1º -

A imunidade prevista no inciso I e extensiva às autarquias e às fundações instituídas é mantidas pelo Poder Público, vinculadas às suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes.

§ 2º -

A imunidade prevista no inciso I não se aplica aos casos relacionados com a exploração de atividades econômicas e regidas pelas normas aplicáveis aos empreendimentos privados, ou em que haja prestação, ou pagamento de preços ou tarifas pelo usuário.

§ 3º -

A imunidade prevista nos incisos II a IV, compreende somente os bens relacionados com as finalidades essenciais das entidades neles relacionadas.

§ 4º -

O disposto no item IV condiciona-se à observância dos seguintes requisitos pelas entidades neles referidas:

não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a título de lucro ou participação no seu resultado;

aplicarem integralmente no País os seus recursos, a manutenção de seus objetivos institucionais;

manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades previstas em regulamento.

§ 5º -

O disposto neste artigo não dispensa as entidades nele referidas da prática de atos assecuratórios do cumprimento, por terceiros, das obrigações tributárias decorrentes desta Lei.

Capítulo III

DA NÃO-INCIDÊNCIA

Art. 6º -

O imposto não incide:

I -

(Revogado pelo art. 1º, III, da Lei 8.962, de 28/12/89. (DOE 29/12/89) - Efeitos a partir de 01/01/90)

II -

na renúncia à herança ou legado, desde que feita sem ressalvas, em benefício do monte e não tenha o renunciante praticado qualquer ato que demonstre aceitação;

III -

na extinção de usufruto, se tiver sido tributada a transmissão da nua-propriedade até 28 de fevereiro de 1989; (Redação dada pelo art. 1º, I, da Lei 9.806, de 30/12/92. (DOE 30/12/92) - Efeitos a partir de 01/01/93)

IV -

na doação, quando esta corresponder a uma operação incluída no campo de incidência do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadoria e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação.

V -

na extinção do condomínio, quando o valor transmitido não superar a cota-parte de cada condômino; (Acrescentado pelo art. 1º, III, da Lei 8.962, de 28/12/89. (DOE 29/12/89) - Efeitos a partir de 01/01/90)

VI -

(Revogado pelo art. 1º, I, da Lei 9.806, de 30/12/92. (DOE 30/12/92) - Efeitos a partir de 01/01/93)

Capítulo IV

DA ISENÇÃO

Art. 7º -

É isenta do imposto a transmissão: (Redação dada pelo art. 1º, II, da Lei 9.806, de 30/12/92. (DOE 30/12/92) - Efeitos a partir de 01/01/93)

I -

de imóvel urbano, desde que seu valor não ultrapasse o equivalente a 4.379 (quatro mil trezentas e setenta e nove) UPF-RS e o recebedor seja ascendente, descendente ou cônjuge, ou a ele equiparado, do transmitente, não seja proprietário de outro imóvel e não receba mais do que um imóvel, por ocasião da transmissão; (Redação dada pelo art. 1º, I, da Lei 11.074, de 30/12/97, (DOE 31/12/97) e pelo art. 6º da Lei 11.561, de 27/12/00, (DOE 28/12/00) - Efeitos a partir de 01/01/01)

II -

decorrente da extinção de usufruto, de uso, de habitação e de servidão, quando o nu-proprietário tenha sido o instituidor; (Redação dada pelo art. 1º, II, da Lei 13.337, de 30/12/09. (DOE 31/12/09))

III -

decorrente de doação em que o donatário for a União, o Estado do Rio Grande do Sul ou município deste Estado: (Redação dada pelo art. 1º, I, da Lei 9.939, de 16/08/93. (DOE 17/08/93))

IV -

de imóvel rural, desde que o recebedor seja ascendente, descendente ou cônjuge, ou a ele equiparado, do transmitente, e, simultaneamente, que a soma entre a área transferida e as já em posse ou propriedade do recebedor não ultrapasse, por ocasião da transmissão, 25 (vinte e cinco) hectares de terras e valor equivalente a 20.000 (vinte mil) UPF-RS; (Redação dada pelo art. 1º da Lei 16.244, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 01/01/25.)

V -

(Revogado pelo art. 1º, II, da Lei 13.337, de 30/12/09. (DOE 31/12/09))

VI -

decorrente da extinção de usufruto, de uso, de habitação e de servidão, relativos a bens móveis e imóveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como direitos a eles relativos, quando houver sido: (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

pago o imposto na transmissão da nua-propriedade; (Acrescentado pelo art. 1º, II, Lei 14.136, de 30/11/12. (DOE 03/12/12) - Efeitos a partir de 03/12/12.)

isenta do imposto, com base nos incisos I ou IV, a transmissão da nua-propriedade entre os mesmos transmitente e recebedor; (Acrescentado pelo art. 1º, II, Lei 14.136, de 30/11/12. (DOE 03/12/12) - Efeitos a partir de 03/12/12.)

VII -

decorrente de doação em que o donatário seja alguma das entidades referidas nos incisos II, III e IV do artigo 5º; (Acrescentado pelo art. 1º, II, da Lei 9.806, de 30/12/92. (DOE 30/12/92) - Efeitos a partir de 01/01/93)

VIII -

de roupas, de utensílios agrícolas de uso manual, bem como de móveis e aparelhos, de uso doméstico; (Acrescentado pelo art. 1º, II, da Lei 9.806, de 30/12/92. (DOE 30/12/92) - Efeitos a partir de 01/01/93)

IX -

(Revogado pelo art. 3º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

X -

cujo valor do imposto devido constante no documento de arrecadação resulte em quantia inferior ao equivalente a 4 (quatro) UPF-RS; (Acrescentado pelo art. 3º, II, "a", da Lei 12.741, de 05/07/07. (DOE 06/07/07))

XI -

no período de 1º de janeiro de 2011 a 31 de dezembro de 2014, conforme relação de beneficiários, termos e condições previstos em instruções baixadas pela Receita Estadual, por doação de bens ou direitos, ocorrida no Brasil ou exterior, relacionada à realização das competições Copa das Confederações da FIFA de 2013 ou Copa do Mundo da FIFA de 2014; (Acrescentado pelo art. 2º da Lei 13.255, de 09/10/09. (DOE 13/10/09))

XII -

decorrente de doação, na hipótese em que, no ano em que for decretado estado de calamidade pública pelo Governo do Estado do Rio Grande do Sul, referente a evento iniciado no mesmo ano, durante o período compreendido entre a data de ocorrência do evento que fundamentou o decreto e 31 de dezembro do respectivo ano-calendário: (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.243, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 27/12/24.)

o donatário seja vítima do evento que fundamentou o decreto de calamidade pública, e, em se tratando de: (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.243, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 27/12/24.)

1 -

pessoa física, o valor total das doações ao mesmo donatário não ultrapasse R$ 100.000,00 (cem mil reais); (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.243, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 27/12/24.)

2 -

pessoa jurídica, não esteja referida nos incisos I a IV do art. 5º; (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.243, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 27/12/24.)

o donatário seja pessoa física ou jurídica que centralize doações revertidas às vítimas atingidas pelo evento que fundamentou o decreto de calamidade pública. (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.243, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 27/12/24.)

§ 1º -

Nos casos das transmissões de que tratam os incisos I, IV, IX e X, o valor da UPF-RS é o vigente na data da avaliação procedida pela Fazenda Pública Estadual. (Redação dada pelo art. 3º, II, 'b', da Lei 12.741, de 05/07/07. (DOE 06/07/07))

§ 2º -

(Revogado pelo art. 1º da Lei 9.099, de 04/07/90. (DOE 05/07/90) - Efeitos a partir de 01/01/90)

§ 3º -

Nas hipóteses dos incisos I e IV, a isenção somente beneficiará uma transmissão realizada entre os mesmos transmitente e beneficiário ou recebedor dos bens ou direitos. (Redação dada pelo art. 1º, IV, da Lei 8.962, de 28/12/89. (DOE 29/12/89) - Efeitos a partir de 01/01/90)

§ 4º -

Nos casos das transmissões de que tratam os incisos I e IV, se forem transmitidos simultaneamente imóveis urbanos e rurais, ainda que apenas um de cada espécie, não haverá direito à isenção, exceto quanto aos imóveis rurais, em relação aos quais deverá ser observado o disposto no inciso IV do "caput" deste artigo e em regulamento. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 16.244, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 01/01/25.)

§ 5º -

A isenção de que trata o inciso III é extensiva às autarquias, às fundações instituídas e mantidas pelo poder público e às companhias habitacionais administradas pelo poder público, desde que o objeto da doação se destine às respectivas atividades essenciais, observado o disposto em regulamento. (Acrescentado pelo art. 1º, IV, da Lei 8.962, de 28/12/89. (DOE 29/12/89) - Efeitos a partir de 01/01/90)

§ 6º -

A isenção prevista no inciso VII compreende somente os relacionados com as finalidades essenciais do donatário. (Acrescentado pelo art. 1º, II, da Lei 9.806, de 30/12/92. (DOE 30/12/92) - Efeitos a partir de 01/01/93)

§ 7º -

Quando o donatário for entidade sindical de trabalhadores, instituição de educação ou instituição de assistência social, a isenção prevista no inciso VII condiciona-se à observância, por parte do donatário, do disposto nas alíneas do parágrafo 4º do artigo 5º. (Acrescentado pelo art. 1º, II, da Lei 9.806, de 30/12/92. (DOE 30/12/92) - Efeitos a partir de 01/01/93)

§ 8º -

(Revogado pelo art. 3º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

§ 9º -

Para efeitos do disposto no inciso XI, na hipótese de haver pagamento indevido do imposto, deverá ser observado o procedimento especial para repetição do indébito previsto em instruções baixadas pela Receita Estadual. (Acrescentado pelo art. 2º da Lei 13.255, de 09/10/09. (DOE 13/10/09))

§ 10 -

Na hipótese de sucessivas transmissões entre os mesmos doador e donatário, a isenção prevista no inciso X somente se aplicará a uma ocorrência por mês. (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

§ 11 -

As hipóteses de isenção previstas no inciso XII: (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.243, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 27/12/24.)

I -

não se aplicam à transmissão de: (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.243, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 27/12/24.)

propriedade ou domínio útil de bens imóveis, de ações e de quotas societárias, bem como dos direitos a eles relativos; (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.243, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 27/12/24.)

direitos decorrentes de sucessão legítima ou testamentária e de meação; (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.243, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 27/12/24.)

joias e outros itens que não estejam relacionados à mitigação dos efeitos da calamidade pública definidos em regulamento; (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.243, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 27/12/24.)

II -

devem observar a forma, os termos e as condições previstas em regulamento. (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.243, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 27/12/24.)

§ 12 -

A isenção de que trata o inciso IV do "caput" deste artigo compreende somente o transmitente: (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.244, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 01/01/25.)

I -

enquadrado como agricultor familiar, conforme Lei Federal nº 11.326, de 24 de julho de 2006; e (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.244, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 01/01/25.)

II -

possuidor de inscrição estadual junto à Secretaria da Fazenda deste Estado, na condição de microprodutor, nos termos do disposto na Lei nº 10.045, de 29 de dezembro de 1993. (Acrescentado pelo art. 1º da Lei 16.244, de 25/12/24. (DOE 27/12/24) - Efeitos a partir de 01/01/25.)

Capítulo V

DA SUJEIÇÃO PASSIVA

Seção I

DO CONTRIBUINTE

Art. 8º -

Contribuinte do imposto é:

I -

nas doações:

o doador, quando domiciliado ou residente no país;

o donatário, quando o doador não for domiciliado ou residente no país;

o nu-proprietário, na extinção do usufruto por morte do usufrutuário; (Acrescentada pelo art. 1º, II, da Lei 10.800, de 12/06/96. (DOE 13/06/96))

o beneficiário: (Acrescentado pelo art. 3º, III, da Lei 12.741, de 05/07/07. (DOE 06/07/07))

1 -

na morte de um dos usufrutuários, em se tratando de usufruto simultâneo em que tenha sido estipulado o direito de acrescer ao usufrutuário sobrevivente; (Acrescentado pelo art. 3º, III, da Lei 12.741, de 05/07/07. (DOE 06/07/07))

2 -

na renúncia de usufruto; (Acrescentado pelo art. 3º, III, da Lei 12.741, de 05/07/07. (DOE 06/07/07))

3 -

na extinção de direito de uso, de habitação e de servidões; (Acrescentado pelo art. 3º, III, da Lei 12.741, de 05/07/07. (DOE 06/07/07))

II -

nas transmissões 'causa mortis', o beneficiário ou recebedor do bem ou direito transmitido.

Seção II

DO RESPONSÁVEL

Art. 9º -

São pessoalmente responsáveis:

I -

pelo pagamento do imposto:

o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, quanto ao devido pelo 'de cujus' até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta responsabilidade ao montante do quinhão, legado ou meação;

o espólio, quanto ao devido pelo 'de cujus', até a data da abertura da sucessão.

II -

pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração da lei, contrato social ou estatuto:

as pessoas referidas no artigo 11;

os mandatários, prepostos ou empregados;

os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas, limitada esta responsabilidade ao período de exercício do cargo.

Art. 10 -

São solidariamente obrigados pelo pagamento dos créditos correspondentes a obrigações tributárias:

I -

as pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato gerador da obrigação principal;

II -

o donatário, quanto ao devido pelo doador residente ou domiciliado no País, inclusive no tocante à doação ou doações anteriores;

III -

o doador residente ou domiciliado fora do País, quanto ao devido pelo donatário.

Art. 11 -

Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este, nos atos em que intervierem ou pelas omissões de que forem responsáveis:

I -

os pais, pelo imposto devido pelos seus filhos menores;

II -

os tutores e curadores, pelo imposto devido por seus tutelados e curatelados;

III -

os administradores de bens de terceiros, pelo imposto devido por estes;

IV -

o inventariante, pelo imposto devido pelo espólio;

V -

os servidores públicos, os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício, pelo imposto devido sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razão de seu ofício.

Parágrafo único -

O disposto neste artigo só se aplica, em matéria de penalidades, às de caráter moratório.

Capítulo VI

DO CÁLCULO E DO PAGAMENTO

Seção I

DA BASE DE CÁLCULO

Art. 12 -

A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, transmitidos, apurado mediante avaliação procedida pela Fazenda Pública Estadual ou avaliação judicial, expresso em moeda corrente nacional e o seu equivalente em quantidade de UPF-RS, obedecidos os critérios fixados em regulamento. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

§ 1º -

Na transmissão de direitos, a base de cálculo é o valor venal do respectivo bem, título ou crédito, apurado conforme 'caput' deste artigo. (Redação dada pelo art. 1º, V, da Lei 8.962, de 28/12/89. (DOE 29/12/89) - Efeitos a partir de 01/01/90)

§ 2º -

Na hipótese de apuração da base de cálculo mediante avaliação judicial, a Fazenda Pública Estadual será previamente intimada para indicação de assistente técnico, nos termos da lei processual civil.

§ 3º -

(Revogado pelo art. 1º, I, Lei 14.136, de 30/11/12. (DOE 03/12/12) - Efeitos a partir de 03/12/12.)

§ 4º -

A Fazenda Pública Estadual no inventário que se processe pela forma de arrolamento efetuará a avaliação no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data do recebimento da solicitação referida no artigo 22, exceto se houver necessidade de diligência para a complementação de dados, hipótese em que o prazo contará da data da sua complementação. (Reintroduzido o § 4º pelo art. 1º, III, da Lei 10.800, de 12/06/96. (DOE 13/06/96))

§ 5º -

Além do contribuinte, são também obrigados a fornecer à Fazenda Pública Estadual os elementos necessários para a apuração da base de cálculo do imposto as empresas, na hipótese de transmissão de quotas e ações a título gratuito, o cônjuge sobrevivente, o responsável e o solidário. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

§ 6º -

A Fazenda Pública Estadual poderá adotar procedimento eletrônico e simplificado para determinação da base de cálculo e apuração do imposto. (Acrescentado pelo art. 3º, IV, da Lei 12.741, de 05/07/07. (DOE 06/07/07))

Art. 13 -

A base de cálculo estabelecida no artigo 12, expressa em moeda corrente nacional, será ajustada monetariamente, dividindo-se, para tanto, o valor apurado de acordo com o 'caput' do artigo 12 pelo valor da UPF-RS vigente na data da avaliação e, a seguir, multiplicando-se o resultado pelo valor da UPF-RS vigente na data: (Redação dada pelo art. 1º, IV, Lei 14.136, de 30/11/12. (DOE 03/12/12) - Efeitos a partir de 03/12/12.)

I -

do vencimento, na hipótese de imposto vencido e não pago, devendo, a partir dessa data, aplicar-se os acréscimos legais previstos na Lei nº 6.537, de 27 de fevereiro de 1973; (Redação dada pelo art. 1º, IV, Lei 14.136, de 30/11/12. (DOE 03/12/12) - Efeitos a partir de 03/12/12.)

II -

do pagamento, na hipótese de imposto não vencido. (Redação dada pelo art. 1º, IV, Lei 14.136, de 30/11/12. (DOE 03/12/12) - Efeitos a partir de 03/12/12.)

§ 1º -

O disposto no 'caput' não se aplica na hipótese de imposto não vencido pago no prazo de trinta dias contados da data da avaliação. (Redação dada pelo art. 1º, IV, Lei 14.136, de 30/11/12. (DOE 03/12/12) - Efeitos a partir de 03/12/12.)

§ 2º -

A reavaliação dos bens, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como os direitos a eles relativos, poderá ser efetuada de ofício ou a requerimento do interessado, quando circunstância posteriormente conhecida venha a prejudicar a avaliação, ou ainda, na forma e no prazo previstos em regulamento, desde que não tenha sido pago o imposto ou constituído o respectivo crédito tributário. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

Seção II

DA AVALIAÇÃO CONTRADITÓRIA

Art. 14 -

Discordando da avaliação, o sujeito passivo poderá, no prazo de 20 (vinte) dias, contado da respectiva ciência, requerer avaliação contraditória. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

§ 1º -

O requerimento deverá ser apresentado, devidamente formalizado conforme estabelecido em regulamento, à repartição fazendária, onde foi processada a avaliação, podendo o requerente juntar laudo assinado por técnico habilitado.

§ 2º -

Não estando o requerimento acompanhado de laudo, o órgão responsável pela avaliação impugnada, se entender necessário, poderá exigir que o sujeito passivo indique assistente para acompanhar os trabalhos de avaliação. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

§ 3º -

No prazo de 20 (vinte) dias, contados do recebimento do pedido, o órgão referido no parágrafo anterior emitirá parecer fundamentado sobre os critérios adotados para a avaliação e, no mesmo prazo, o assistente, se indicado, emitirá seu laudo. (Redação dada pelo art. 1º, V, Lei 14.136, de 30/11/12. (DOE 03/12/12) - Efeitos a partir de 03/12/12.)

§ 4º -

O requerimento instruído com o parecer do órgão referido no parágrafo anterior e com o laudo do assistente, será encaminhado à autoridade administrativa a quem competirá decidir, conclusivamente, sobre o valor da avaliação a ser fixada no contraditório.

§ 5º -

O órgão referido no parágrafo 2º, se entender procedente as razões que fundamentam a discordância, poderá processar nova avaliação, retificando a anterior. (Acrescentado pelo art. 1º, V, da Lei 10.800, de 12/06/96. (DOE 13/06/96))

Art. 15 -

Correrão à conta do sujeito passivo, e serão por este satisfeitas, todas as despesas decorrentes da avaliação contraditória. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

Art. 16 -

As transmissões decorrentes de sucessão legítima ou testamentária e àquelas formalizadas mediante procedimento judicial, aplicam-se, no que respeita à avaliação contraditória, as disposições do Código de Processo Civil.

Art. 17 -

Na impugnação a lançamento do imposto, na parte que versar sobre a avaliação dos bens, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, transmitidos, a autoridade instrutora determinará que se realize a avaliação contraditória, podendo o sujeito passivo indicar assistente técnico ou juntar laudo, na forma e no rito previstos na Lei do Procedimento Tributário Administrativo. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

Seção III

DA ALÍQUOTA

Art. 18 -

Na transmissão "causa mortis", a alíquota do imposto é definida com base no resultado da soma dos valores venais da totalidade dos bens imóveis situados neste Estado, bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, compreendidos em cada quinhão, avaliados nos termos do art. 12, aplicando-se a seguinte tabela: (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

Faixa	Valor do quinhão (em UPF-RS)		Alíquota
Faixa	Acima de	Até	Alíquota
I	0	2.000	0%
II	2.000	10.000	3%
III	10.000	30.000	4%
IV	30.000	50.000	5%
V	50.000		6%

(Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

§ 1º -

O imposto devido será calculado pela aplicação da alíquota correspondente sobre o valor do quinhão, conforme tabela deste artigo. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

§ 2º -

Para efeitos do disposto neste artigo: (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

I -

havendo sobrepartilha, o valor a sobrepartilhar relativo a cada quinhão será somado ao valor partilhado, tornando-se devida a complementação do imposto sobre o valor partilhado se houver mudança de faixa em função do referido acréscimo; (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

II -

excetuam-se da soma dos valores venais a que se refere o "caput" deste artigo aqueles relativos aos bens relacionados no inciso VIII do art. 7º; e (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

III -

o valor da UPF-RS é o vigente na data da avaliação. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

Art. 19 -

Na transmissão por doação, a alíquota do imposto é definida com base no resultado da soma dos valores venais da totalidade dos bens imóveis situados neste Estado, bens móveis, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, transmitidos, avaliados nos termos do art. 12, aplicando-se a seguinte tabela: (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

Faixa	Valor da transmissão (em UPF-RS)		Alíquota
Faixa	Acima de	Até
I	0	10.000	3%
II	10.000		4%

(Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

§ 1º -

O imposto devido será calculado pela aplicação da alíquota correspondente sobre o valor da transmissão da doação, conforme tabela deste artigo. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

§ 2º -

Para efeitos do disposto neste artigo: (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

I -

incluem-se na soma dos valores venais a que se refere o "caput" deste artigo aqueles relativos aos bens, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, objeto de doações anteriores entre os mesmos doador e donatário, efetuadas em período inferior a 1 (um) ano da data da doação, tornando-se devida a complementação do imposto se houver mudança de faixa em função do referido acréscimo; (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

II -

III -

o valor da UPF-RS é o vigente na data da avaliação. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 01/01/16.)

Art. 20 -

(Revogado pelo art. 1º, VII, da Lei 8.962, de 28/12/89. (DOE 29/12/89) - Efeitos a partir de 01/01/90)

Seção IV

DO PAGAMENTO

Art. 21 -

O imposto será pago no prazo e na forma estabelecidos em regulamento.

Capítulo VII

DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

Art. 22 -

No inventário pela forma de arrolamento sumário, a parte deverá solicitar ao órgão competente da Fazenda Pública Estadual a avaliação de todos os bens do espólio, antes do ajuizamento, fornecendo todos os elementos necessários para apuração da base de cálculo e do imposto devido, de acordo com o previsto em regulamento. (Redação dada pelo art. 1º, VIII, da Lei 10.800, de 12/06/96. (DOE 13/06/96))

Art. 23 -

Além das obrigações específicas previstas nesta Lei, poderá o regulamento, no interesse da fiscalização e da arrecadação do imposto, estabelecer ou dispensar outras acessórias de natureza geral ou particular. (Redação dada pelo art. 3º, V, da Lei 12.741, de 05/07/07. (DOE 06/07/07))

Capítulo VIII

DAS OBRIGAÇÕES DE TERCEIROS

Art. 24 -

Nenhuma carta rogatória ou precatória, oriunda de outra Unidade da Federação, para avaliação de bens, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, alcançados pela incidência do imposto, será devolvida ao juízo deprecante ou rogante sem o pronunciamento da Fazenda Pública e sem o pagamento do imposto respectivo, sob pena de responsabilidade do serventuário ou servidor pelo imposto devido e acréscimos legais. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

Art. 25 -

Serão consignados nos instrumentos públicos, quando ocorrer obrigação de pagar o imposto antes de sua lavratura, os documentos que comprovem a quitação, ou o reconhecimento de sua desoneração pela Receita Estadual. (Redação dada pelo art. 1º, VI, Lei 14.136, de 30/11/12. (DOE 03/12/12) - Efeitos a partir de 03/12/12.)

Parágrafo único -

Ficam dispensadas do reconhecimento de desoneração as transmissões cujas hipóteses estejam enquadradas nos artigos 5º, I e 7º, III e V. (Redação dada pelo art. 1º, IX, da Lei 10.800, de 12/06/96. (DOE 13/06/96))

Art. 26 -

A Secretaria da Fazenda, no interesse da fiscalização do imposto e na forma estabelecida em regulamento, poderá solicitar informações aos servidores encarregados dos registros públicos, dos cartórios distribuidores judiciais e dos órgãos da administração direta ou indireta do Estado. (Redação dada pelo art. 1º, VII, Lei 14.136, de 30/11/12. (DOE 03/12/12) - Efeitos a partir de 03/12/12.)

Art. 27 -

Nenhum órgão da administração direta ou indireta do Estado poderá efetuar o registro da transferência de bens, títulos, créditos, ações, quotas e valores, de qualquer natureza, bem como dos direitos a eles relativos, sem a prova de quitação do imposto ou de sua desoneração, exceto quando se tratar das dispensadas previstas no parágrafo único do art. 25, devendo o sujeito passivo conservar, pelo prazo decadencial, os respectivos comprovantes. (Redação dada pelo art. 1º da Lei 14.741, de 24/09/15. (DOE 25/09/15) - Efeitos a partir de 25/09/15.)

Art. 28 -

Aplicam-se ao imposto de que trata esta Lei:

I -

as disposições da Lei nº 6.537/1973; (Redação dada pelo art. 1º, VIII, Lei 14.136, de 30/11/12. (DOE 03/12/12) - Efeitos a partir de 03/12/12.)

II -

supletiva ou subsidiariamente as disposições contidas no Código Tributário Nacional.

Art. 29 -

Esta Lei entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de março de 1989

Art. 30 -

Revogam-se as disposições em contrário.

PALÁCIO PIRATINI, em Porto Alegre, 27 de janeiro de 1989.

LEI Nº 8.821, DE 27 DE JANEIRO DE 1989.

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