CONSULTA DE CONTRIBUINTE Nº 094/2015
EXPOSIÇÃO: A Consulente, que apura o ICMS pelo regime de débito e crédito, tem como atividade econômica principal a fabricação de produtos de panificação industrial (CNAE 1091-1/01) e comprova as saídas de mercadorias por meio da emissão de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e). Relata que adquire farinha de trigo em operações internas e interestaduais para utilização como insumo na preparação dos produtos de panificação. Afirma que nas aquisições referidas efetua a antecipação do imposto devido pelas operações subsequentes, nos termos do art. 422 da Parte 1 do Anexo IX do RICMS/02, observando ainda o disposto na Orientação DOET/SUTRI nº 001/2004. Aduz que, na composição do cálculo do imposto devido a título de antecipação da farinha de trigo, aplica sobre o valor total da mercadoria (Vr/kg unitário x quantidade), o valor da pauta previsto em portaria SUTRI. Sobre esse valor aplica a alíquota praticada na operação com a mercadoria e, do resultado encontrado, deduz o ICMS destacado na nota fiscal. Informa que, por se enquadrar como estabelecimento industrial, conforme código de atividade econômica acima mencionada, não aplica no cálculo do imposto a redução da base de cálculo prevista no item 19 da Parte 1 do Anexo IV do RICMS/02. Entende que, a partir da data de vigência dos Decretos nos 46.390/2013 e 46.452/2014, seria aplicável a redução de base de cálculo. Apresenta memórias de cálculo para demonstrar seu entendimento, considerando um estabelecimento industrial com atividade de fabricação de produtos de panificação adquirindo farinha de trigo de fornecedores do Rio Grande do Sul, Santa Catarina, estabelecimento industrial mineiro e estabelecimento atacadista mineiro. Com dúvidas sobre a interpretação da legislação tributária, formula a presente consulta. CONSULTA: 1 – Considerando as atualizações promovidas na legislação estadual pelos Decretos nos 46.390/2013 e 46.452/2014, os cálculos apresentados referentes ao ICMS devido pela aquisição de farinha de trigo estão corretos? 2 – Não sendo este o entendimento correto a ser aplicado para o cálculo, considerando as mesmas variáveis apresentadas, qual o valor do imposto devido pela aquisição de farinha de trigo nessa hipótese?
| CONSULTA DE CONTRIBUINTE Nº 094/2015 PTA Nº : 45.000006663-60 CONSULENTE : J.A.C. Indústria e Comércio de Alimentos Ltda. ORIGEM : Lavras – MG ICMS – ANTECIPAÇÃO – FARINHA DE TRIGO – O contribuinte do ICMS que adquirir ou receber farinha de trigo ou mistura pré-preparada de farinha de trigo, em operação interna ou interestadual ou decorrente de importação do exterior deverá realizar a antecipação a que se refere o art. 422 da Parte 1 do Anexo IX do RICMS/02. EXPOSIÇÃO: A Consulente, que apura o ICMS pelo regime de débito e crédito, tem como atividade econômica principal a fabricação de produtos de panificação industrial (CNAE 1091-1/01) e comprova as saídas de mercadorias por meio da emissão de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e). Relata que adquire farinha de trigo em operações internas e interestaduais para utilização como insumo na preparação dos produtos de panificação. Afirma que nas aquisições referidas efetua a antecipação do imposto devido pelas operações subsequentes, nos termos do art. 422 da Parte 1 do Anexo IX do RICMS/02, observando ainda o disposto na Orientação DOET/SUTRI nº 001/2004. Aduz que, na composição do cálculo do imposto devido a título de antecipação da farinha de trigo, aplica sobre o valor total da mercadoria (Vr/kg unitário x quantidade), o valor da pauta previsto em portaria SUTRI. Sobre esse valor aplica a alíquota praticada na operação com a mercadoria e, do resultado encontrado, deduz o ICMS destacado na nota fiscal. Informa que, por se enquadrar como estabelecimento industrial, conforme código de atividade econômica acima mencionada, não aplica no cálculo do imposto a redução da base de cálculo prevista no item 19 da Parte 1 do Anexo IV do RICMS/02. Entende que, a partir da data de vigência dos Decretos nos 46.390/2013 e 46.452/2014, seria aplicável a redução de base de cálculo. Apresenta memórias de cálculo para demonstrar seu entendimento, considerando um estabelecimento industrial com atividade de fabricação de produtos de panificação adquirindo farinha de trigo de fornecedores do Rio Grande do Sul, Santa Catarina, estabelecimento industrial mineiro e estabelecimento atacadista mineiro. Com dúvidas sobre a interpretação da legislação tributária, formula a presente consulta. CONSULTA: 1 – Considerando as atualizações promovidas na legislação estadual pelos Decretos nos 46.390/2013 e 46.452/2014, os cálculos apresentados referentes ao ICMS devido pela aquisição de farinha de trigo estão corretos? 2 – Não sendo este o entendimento correto a ser aplicado para o cálculo, considerando as mesmas variáveis apresentadas, qual o valor do imposto devido pela aquisição de farinha de trigo nessa hipótese? RESPOSTA: 1 e 2 – Preliminarmente, esclareça-se que deverá ser feita a antecipação a que se refere o art. 422 da Parte 1 do Anexo IX do RICMS/02, na entrada no estabelecimento de contribuinte do ICMS que adquirir ou receber farinha de trigo ou mistura pré-preparada de farinha de trigo, em operação interna ou interestadual ou decorrente de importação do exterior. Vale ressaltar que, na saída interna de farinha de trigo promovida pelo estabelecimento fabricante com destino a estabelecimento industrial, obrigatoriamente deverá ser aplicado o diferimento do pagamento do imposto previsto no item 45 da Parte 1 do Anexo II do RICMS/02, hipótese na qual não haverá a necessidade de a Consulente efetuar a antecipação do imposto, conforme estabelece o inciso I do art. 423 da Parte 1 do Anexo IX do mesmo Regulamento. O imposto devido a título de antecipação será calculado mediante aplicação da alíquota vigente |