título iii - das obrigações tributárias

título iii

das obrigações tributárias

capítulo i

da obrigação principal

seção i

do local da operação e da prestação

artigo 23 - o local da operação ou da prestação, para efeito de cobrança do imposto e definição do responsável, é: (redação dada ao artigo pela lei 10.619/00, de 19-07-2000; doe 20-07-2000)

i - tratando-se de mercadoria ou bem:

a) onde se encontrem, no momento da ocorrência do fato gerador;

b) onde se encontrem, quando em situação fiscal irregular pela falta de documentação fiscal ou quando acompanhados de documentação inábil;

c) o de desembarque do produto, na hipótese de captura de peixe, crustáceos e moluscos;

d) o da extração do ouro, ainda que em outro estado ou no distrito federal, relativamente a operação em que deixe de ser considerado ativo financeiro ou instrumento cambial;

e) este estado, caso aqui esteja localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operações interestaduais com energia elétrica e petróleo, lubrificantes e combustíveis dele derivados, quando não destinados à industrialização ou à comercialização;

f) o da situação do estabelecimento onde ocorra a entrada física da mercadoria ou bem, importados do exterior e desembaraçados;

g) o do domicílio do adquirente não estabelecido, tratando-se de mercadoria ou bem importados do exterior e desembaraçados;

h) aquele onde seja realizada a licitação, no caso de arrematação de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados;

i) o da situação do estabelecimento que transfira a propriedade da mercadoria por ele adquirida no país ou do título que a represente, quando esta não tiver transitado pelo estabelecimento, ressalvado o disposto no § 2º;

j) o da situação do estabelecimento transmitente, no caso de ulterior transmissão de propriedade de mercadoria que tenha saído do estabelecimento em operação não tributada;

l) o da situação do estabelecimento depositante localizado em território paulista, no caso de posterior saída de armazém geral ou de depósito fechado do próprio contribuinte, neste estado;

ii - tratando-se de prestação de serviço de transporte:

a) onde tenha início a prestação;

b) onde se encontre o transportador, quando em situação fiscal irregular pela falta de documentação fiscal ou quando acompanhada de documentação inábil;

c) o do estabelecimento destinatário do serviço, neste estado, no caso de utilização de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outro estado ou no distrito federal e não esteja vinculada a operação ou prestação subseqüente alcançada pela incidência do imposto;

iii - tratando-se de prestação onerosa de serviço de comunicação:

a) o da prestação do serviço de radiodifusão sonora e de som e imagem, assim entendido o da geração, emissão, transmissão e retransmissão, repetição, ampliação e recepção;

b) o do estabelecimento da concessionária ou permissionária que forneça ficha, cartão, assemelhados ou qualquer outro instrumento liberatório do serviço, ainda que por débito em conta corrente ou meio eletrônico de dados;

c) o do estabelecimento destinatário do serviço, neste estado, no caso de utilização de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outro estado ou no distrito federal e não esteja vinculada a operação ou a prestação subseqüente alcançada pela incidência do imposto;

d) o do estabelecimento ou domicílio do tomador do serviço, quando prestado por meio de satélite; (redação dada à alínea pela lei 10.699/00, de 19-12-2000; doe 20-12-2000; efeitos a partir de 01-08-2000)

d) onde seja cobrado o serviço, nos demais casos;

e) onde seja cobrado o serviço, nos demais casos; (alínea "d" passou a denominar-se "e" de acordo com a lei 10.699/00, de 19-12-2000; doe 20-12-2000; efeitos a partir de 01-08-2000)

iv - tratando-se de serviço prestado ou iniciado no exterior, o do estabelecimento ou do domicílio do destinatário.

v - tratando-se de operação ou prestação decorrente de transação realizada, parcial ou totalmente, em ambiente virtual, e na impossibilidade de se precisar o local da sua ocorrência, nos termos dos demais incisos deste artigo, qualquer estabelecimento da empresa ou a residência da pessoa física, neste estado. (inciso acrescentado pela lei 13.918, de 22-12-2009; doe 23-12-2009)

§ 1º - para efeito da alínea "d" do inciso i, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada.

§ 2º - na hipótese da alínea "i" do inciso i, quando a mercadoria estiver em regime de depósito em unidade da federação diversa da do transmitente, o local da operação é o da situação da mercadoria no momento da ocorrência do fato gerador.

§ 3º - presume-se interna a operação quando o contribuinte não comprovar a saída da mercadoria do território paulista com destino a outro estado ou ao distrito federal, ou a sua efetiva exportação.

§ 4º - na hipótese do inciso iii: (redação dada ao parágrafo pela lei 10.699/00, de 19-12-2000; doe 20-12-2000; efeitos a partir de 01-08-2000)

1 - tratando-se de serviços não medidos que envolvam outras unidades da federação e cujo preço seja cobrado por períodos definidos, o imposto devido será recolhido em partes iguais às unidades da federação onde estiverem localizados o prestador e o tomador do serviço;

2 - para efeito do disposto na alínea "e", salvo disposição expressa em contrário, será considerado como local de cobrança do serviço o que estiver diretamente vinculado à prestação realizada, assim entendido o local da prestação do serviço ou o local do estabelecimento ou domicílio do prestador, do tomador ou do destinatário. (redação dada ao item pela lei 11.001/01, de 21-12-2001; doe 22-12-2001; efeitos a partir de 22-12-2001)

2 - para efeito do disposto na alínea "d", salvo disposição expressa em contrário da legislação, não pode ser considerado como local de cobrança do serviço o que não estiver diretamente vinculado com a prestação realizada, assim entendido o local que não seja o da prestação do serviço ou do estabelecimento ou domicílio do prestador, tomador ou destinatário.

§ 4º - para efeito do disposto na alínea "d" do inciso iii, salvo disposição expressa em contrário da legislação, não pode ser considerado como local de cobrança do serviço o que não estiver diretamente vinculado com a prestação realizada, assim entendido o local que não seja o da prestação do serviço ou do estabelecimento ou domicílio do prestador, tomador ou destinatário.

artigo 23 - o local da operação ou da prestação, para os efeitos de cobrança do imposto e definição do estabelecimento responsável, é:

i - tratando-se de mercadoria:

a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrência do fato gerador;

b) o do estabelecimento em que se realize cada atividade de produção, extração, geração inclusive de energia, industrialização ou comercialização, na hipótese de atividades integradas;

c) onde se encontre, quando em situação fiscal irregular;

d) o do estabelecimento destinatário ou, na falta deste, do domicílio do adquirente, quando importada do exterior, ainda que se trate de bem destinado a consumo ou a ativo fixo do estabelecimento;

e) aquele onde seja realizada a licitação, no caso de arrematação de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos;

f) o de desembarque do produto, na hipótese de captura de peixe, crustáceos e moluscos;

g) o da extração do ouro, ainda que em outro estado ou no distrito federal, relativamente à operação em que deixe de ser considerado ativo financeiro ou instrumento cambial;

h) o da situação do estabelecimento, neste estado, que transfira a propriedade da mercadoria ou do título que a represente, quando esta não tiver transitado pelo estabelecimento e se achar em poder de terceiro, sendo irrelevante o local onde se encontrar a mercadoria, ressalvado o disposto na alínea seguinte;

i) o da situação do estabelecimento transmitente, no caso de ulterior transmissão de propriedade de mercadoria que tenha saído do estabelecimento em operação não tributada;

j) o da situação do estabelecimento depositante, no caso de posterior saída de armazém geral ou de depósito fechado do próprio contribuinte, neste estado;

l) o da situação do estabelecimento ou do domicílio do adquirente, inclusive consumidor final, nas operações interestaduais com energia elétrica ou petróleo, lubrificantes e combustíveis dele derivados, quando não destinados à industrialização ou à comercialização; (inciso acrescentado pela lei 9.399/96, de 21-11-1996; doe 22-11-1996)

ii - tratando-se de prestação de serviço de transporte:

a) o do estabelecimento destinatário do serviço, neste estado, no caso de utilização de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outro estado ou no distrito federal e não esteja vinculada a operação ou prestação subseqüente alcançada pela incidência do imposto;

b) onde tenha início a prestação, nos demais casos;

iii - tratando-se de prestação de serviço de comunicação:

a) vetado;

b) o do estabelecimento da concessionária ou permissionária que forneça ficha, cartão ou assemelhados necessários à prestação do serviço;

c) o do estabelecimento destinatário do serviço, neste estado, no caso de utilização de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outro estado ou no distrito federal e não esteja vinculada a operação ou a prestação subseqüente alcançada pela incidência do imposto;

d) onde seja cobrado o serviço, nos demais casos;

iv - tratando-se de serviço prestado ou iniciado no exterior, o do estabelecimento ou do domicílio do destinatário. (redação ao inciso pela lei 9.399/96, de 21-11-1996; doe 22-11-1996)

iv - tratando-se de serviço prestado ou iniciado no exterior, o do estabelecimento encomendante.

parágrafo único - presume-se interna a operação quando o contribuinte não comprovar a saída da mercadoria do território paulista com destino a outro estado ou ao distrito federal, ou a sua efetiva exportação.